Skattestyrelsen har i et nyt bindende svar slået fast, at medlemsbidrag i foreninger, som administrerer fællesfaciliteter i nye boligkvarterer kan være momspligtige. Afgørelsen bryder med den hidtidige forståelse og har betydning for udviklere, administratorer og rådgivere, der arbejder med nutidens moderne og fællesskabsorienterede byområder. Hvis en forening stiller fællesfaciliteter til rådighed mod medlemsbidrag, såsom værksteder, gæsteboliger eller organiserer fællesspisning, vil foreningen som udgangspunkt være momspligtig.
Fællesskabsorienteret forening med adgang til moderne faciliteter
Afgørelsen udspringer af en sag, hvor en fællesskabsorienteret forening var oprettet i forbindelse med et nyt boligområde. Foreningen havde til opgave at drive og organisere forskellige fællesfaciliteter, finansieret af bidrag, som beboere på tværs af ejendomsenheder var medlemspligtige af og havde adgang til.
Fællesfaciliteterne omfattede en række moderne og delte tilbud, herunder fælleshuse, gæsteboliger, værksteder og fritidsaktiviteter. Driften blev finansieret gennem obligatoriske medlemsbidrag, og der var overvejelser om at supplere med særskilt betaling for specifik brug. Foreningen ønskede klarhed over, om medlemsbidragene kunne anses for at falde uden for momslovens anvendelsesområde i lighed med de bidrag, man typisk ser i ejer- og grundejerforeninger.
Denne form for organisering vinder frem i mange nyere boligområder, hvor fællesskab, delte ressourcer og faciliteter udgør en central del af områdets identitet og funktion. Afgørelsen er derfor bredt relevant for aktører i ejendomsbranchen.
Medlemsbidrag er vederlag – og derfor momspligtige
I et bindende svar konkluderede Skattestyrelsen, at medlemsbidragene udgør betaling for konkrete ydelser idet:
-
der foreligger en direkte sammenhæng mellem bidraget og adgangen til faciliteterne;
-
det er uden betydning, om medlemmerne reelt benytter faciliteterne – det afgørende er, at de stilles til rådighed; og
-
foreningen optræder som en afgiftspligtig person, der driver økonomisk virksomhed.
Der skal derfor afregnes moms efter momslovens §§ 3 og 4.
Henvisning til EU-praksis
Skattestyrelsen baserede blandt andet afgørelsen på EU-Domstolens praksis (herunder sag C-174/00 og C-449/19), hvor det er fastslået, at løbende betaling for adgang til faciliteter, uanset om der er tale om frivillig brug, udgør en momspligtig ydelse.
Fra fællesskab til momspligt: Hvad er det nye?
Tidligere har mange foreninger opfattet sig som undtaget fra moms, i lighed med traditionelle grundejer- eller ejerforeninger. Denne nye afgørelse ændrer præmissen. Fremadrettet er det ikke foreningens formål eller organisationsform, men karakteren af de leverede ydelser, der er afgørende.
Hvad ændrer sig konkret?
-
Non-profit-status fritager ikke længere automatisk for moms.
-
Faktisk brug er irrelevant – det er nok, at faciliteterne stilles til rådighed.
-
Faciliteter med rekreativ, social eller praktisk værdi udløser typisk momspligt.
Økonomi: Moms påvirker driften
Forventede indtægter fra medlemsbidrag reduceres med 20 %, hvis moms ikke er indregnet. Udviklere bør allerede i projektets finansieringsfase tage højde for den mulige momspligt.
Foreningsstruktur: Nye krav til organisering
Det er ikke længere tilstrækkeligt at etablere en forening og undgå momspligt. Der skal foretages en konkret vurdering af, om der sker levering af ydelser mod betaling, og man bør overveje om disse fællesfaciliteter skal stilles til rådighed på anden vis overfor beboerne.
Momsregistrering og administration
Foreninger, der stiller fællesfaciliteter til rådighed mod betaling (bidrag), skal som udgangspunkt momsregistreres og leve op til momsregnskab, indberetninger og fradragsregler.
Kommunikation med beboere
Foreningens bestyrelse og administrator skal håndtere ændret bidragsstruktur og forventningsafstemning med beboerne – herunder eventuel prisregulering og forklaring af momsens betydning.
Gennemgå jeres setup – og tænk moms ind fra start
Udviklere, administratorer og rådgivere bør nu stille sig følgende spørgsmål:
-
Hvilke konkrete ydelser leverer foreningen til sine medlemmer?
-
Er der adgang til faciliteter, som har brugsmæssig eller rekreativ værdi?
-
Skal foreningen momsregistreres – og er økonomien forberedt på det?
-
Hvordan kommunikeres ændringerne til beboerne?
Brug rådgivere aktivt. Inddrag moms- og skatteeksperter tidligt i udviklings- og etableringsfasen. Det kan mindske risikoen for efteropkrævning, skattetilsyn og uhensigtsmæssige driftsmodeller.
En ny normal for fællesskabsbaserede boligområder
Denne praksisændring understreger, at fællesskab og momspligt ikke længere er uforenelige størrelser. Når moderne byudviklingsprojekter organiseres omkring delte faciliteter og aktivt naboskab, kan der også en skattepligt med. Kort sagt: Adgang koster – også i moms.
Vores rådgivning
Hvis du har spørgsmål, står vores hold af specialister klar til at rådgive inden for alle aspekter af fast ejendom og entreprise.